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公告: “壮丽70年·奋斗新时代” 我们整装出发! 法制日报社《法人》杂志总编辑致读者
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企业纳税信用评价体系


随着社会信用体系建设的加强,国家对税收违法失信行为打击力度的加深,纳税信用级别对企业生产经营的重要性不言而喻。

截至2019年4月,湖南省银税合作,小微企业凭“纳税信用”换取“银行信用”的合作金融机构扩大到21家,这一合作模式累计为2.4万余户小微企业提供信用贷款209亿元。自2018年,武汉市税务部门与16家金融机构携手推出“信用云税贷”,已为3538户企业累计提供贷款45.2亿元。自去年7月开始,交通银行与税务部门合作推出的一款全线上信用融资产品“线上税融通”,已为小微企业发放贷款37亿元。湘潭市实行“银税互动”,全市已有2643户次企业将纳税信用成功转化为企业的融资资本,这当中有2586户次中小微企业获得银行授信5.74亿元……

纳税信用即是真金白银!对企业而言,纳税信用等级高给企业带来的不仅仅是好的名声,更有看得见摸得着的好处。纳税信用等级高,不仅可以按需领用发票,享受绿色通道、跨区域同等税收待遇,还可以优先办理出口退税、优先获得信用贷款等。反之,纳税信用等级低,不仅享受不到以上的优厚待遇,还会被列入重点监控对象,导致经营活动受限。

因此,企业应对自己的纳税信用级别高度关注,适时掌握影响企业纳税信用级别的因素,在日常经营中尽可能杜绝影响信用级别的行为。

企业纳税信用评价体系主要包括两部分,一部分是关于纳税信用的级别和评价标准,另一部分是关于纳税信用的评价方式和具体评价指标。

一、 纳税信用级别及评价标准

(一)纳税信用级别

纳税信用分为五个级别,A、B、C、D和M级。

(二)纳税信用级别评价标准

纳税信用级别具体的评价标准如下:

1、A、B、C、D级别评价标准

除D级的评价标准中有直接判定的情况之外,A、B、C、D级别都是按照评分来进行确定的。

A级:评分在90分以上(含90分);B级:评分在70到90分之间(含70分);C级:评分在40到70分之间(含40分);D级:低于40分的或者是直接判定的情况。

2、M级别评价标准

M级,是去年新增加的一个评价的标准,跟,A、B、C、D不同,并不是看企业的评分,主要包括两种情况:(1)新设立的企业;(2)在评价年度内没有生产经营收入,但是评价指标得分在70分以上的企业。但是,以上两类企业判定为M级都有一个前提,即:没有发生《纳税信用管理办法》当中所列的直接判定为D级的失信行为。

3、特殊情况

A、B、C、D这几个级别里边有一些特殊的标准,如不能评为A级的,还有一些直接判定为D级的特殊情况,对于这些情况来说,企业的纳税信用级别不完全看最后的评分数,最主要看是否属于这些特殊范围。

(1)不能评为A级的情况

①实际生产经营不满三年;

②上一评价年度纳税信用评价结果是D级;

③非正常原因一个评价年度内,增值税连续三个月或者累计六个月零申报、负申报的;

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确的税务资料。

以上是关于不能评为A级的几种情况,尤其需要关注的就是非正常原因连续零申报、负申报的,很多小企业为了不纳税,采取一些偷税漏税买发票等方式,进行长期的零申报,这类型企业很容易引起关注,一旦被发现纳税信用评级就会受到影响。

(2)直接判定为D级的情况

①存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;

②存在前项所列行为,未构成犯罪,但是偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税额总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

③在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

④以暴力、威胁方式拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务机关依法实施稽查执法行为的;

⑤存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或个人未缴纳、少缴或者骗取税款的;

⑥提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

⑦骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;

⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

⑨由D级纳税人的直接负责人员注册登记或者负责经营的;

⑩存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

二、 纳税信用评价方式和指标

(一)评价方式

纳税信用的评价方式,主要分为两种:

一种是通过指标得分来进行评价,通过对企业这一年的指标得分来判定。指标包括经常性指标和非经常性指标,如果这两个指标信息齐全的话,就是100起评,如果非经常性指标缺失,就是90分起评,采用扣分的方式,如总分100分,扣掉20分,评分就是80分,不属于直接判定为D级的情况下,那么这个企业的纳税信用级别就是B级。

什么叫非经常性指标缺失?非经常性指标,是指在评价年度内,税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。

另外一种评价方式是直接判级的方式,就是以上所说的直接判定为D级,主要是针对有严重失信行为的纳税人,如偷税漏税、虚开发票、违法犯罪以及阻挠税务机关执法等等这些行为,就会被列为有严重失信行为的纳税人,直接判定为D级。

(二)评价指标及具体扣分

评价指标,包括税务内部信息和外部信息的评价,其中,税务内部信息又分为经常性指标和非经常性指标。经常性指标包括4个一级指标,13个二级指标,非经常性指标包括2个一级指标,7个二级指标,结合税务管理实际,内部信息最终细化为20个二级指标,95个三级指标。外部评价信息目前主要针对海关、工商、银行、房管、土地管理部门或媒介,共4个一级指标,4个二级指标。

针对不同的评价指标,扣分是分按次或者按项,有按项目固定分值扣分的,有按税种并按次扣分的,还有按固定分值加变动分值计算扣分的。

1、经常性指标经常性指标主要指的是哪些?可以从字面意思来理解,经常性的指标,对于企业来说,就是经常会操作或者经常会发生的一些指标,主要包括:

(1)涉税申报信息,主要评价企业是否按照规定申报,是否有连续负申报、零申报,未按期抄报税的情况等。其中,企业经营中最常见的扣分项指标主要有:

(2)税款缴纳信息,主要评价企业有没有欠税,欠税多少次,金额多少等等。其中,企业经营中最常见的扣分项指标主要有:

(3)发票和税控信息,主要评价企业是否按规定装税控、开具发票,是否有虚开、擅自销毁发票等情况。其中,

企业经营中最常见的扣分项指标主要有:

(4)登记和账簿信息,主要评价企业是否按照规定登记一般人,是否按照规定设置和保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料等。其中,企业经营中最常见的扣分项指标主要有:

2、非经常性指标

非经常性指标,主要是企业不常会发生的,一年可能发生一次,甚至不发生的一些情况,来自企业外部的一些机构,主要是税务机关,对企业相关行为进行纳税评估、税务审计、反避税调查和税务稽查的行为。其中,企业经营中最常见的扣分项指标主要有:

3、外部评价信息

外部信息,包括外部的参考信息和外部的评价信息,外部的参考信息只供参考不参与评分的,而外部的评价信息是要参与评分的。目前的评价指标体系当中,主要有银行、工商、海关、房管与土地管理部门或媒介。

其中:银行,主要评价银行账户设置数是否大于纳税人向税务机关提供数;工商,主要评价是否存在已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务机关报告相关信息的情况;房管土地管理部门或者相关的媒介,主要评价是否存在欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之前未向税务机关报告的情况;海关,主要评价进口货物报关数是否小于增值税进项申请抵扣数。

以上情况如果存在,则按项目进行扣分,每项扣11分。

综上,希望企业能够了解目前的纳税信用评价体系,了解纳税信用具体分为哪些级别,又是如何来判定的,同时,要了解评价的标准和方式方法以及具体的评价指标,在日常经营中要多多关注企业容易发生的一些扣分项,加强内部的管理。

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编辑:张雪慧